Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Дарение автомобиля сотрудникам проводки

Виды поощрений организация должна прописать в своих внутренних локальных документах (например, в коллективном договоре, Правилах трудового распорядка). Об этом говорится в статьях 135 и 191 Трудового кодекса РФ.

При этом начисления стимулирующего характера за производственные результаты деятельности сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль, только если они предусмотрены трудовым договором (абз. 1, п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, организация вправе включить стоимость подарка (награды), выдаваемого сотруднику за производственные результаты его деятельности, в расходы на оплату труда при одновременном выполнении двух условий:

  • подарок предусмотрен трудовым договором и локальным нормативным актом организации (например, коллективным договором, Правилами трудового распорядка) (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • сотрудник награжден подарком за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Если же подарки (награды) не связаны с производственными результатами сотрудников (например, выданы к знаменательным и юбилейным датам), то стоимость таких подарков (наград) нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329 и от 22 апреля 2010 г.

В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст.

191

Важноimportant
ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ.


Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п.
28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню).

Дарение автомобиля сотрудникам проводки

Инфоinfo
Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т.

ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению
    Вниманиеattention
    НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.
  • Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

    Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч.


    1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7).

    В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

    Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

    1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

    При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п.
    16 ст. 270

    НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст.

    191 ТК РФ).

    В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291).

    ОСНО: разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

    Поскольку стоимость подарков не учитывается при расчете налога на прибыль, в бухучете возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его начисление отразите проводкой:*

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – начислено постоянное налоговое обязательство.

    ОСНО: НДС

    При вручении подарков происходит безвозмездная передача права собственности на имущество, используемое в качестве подарка, от организации к сотруднику.
    Такая операция признается реализацией и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

    НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество, передаваемое безвозмездно:*

    • по стоимости, включающей сумму «входного» налога;
    • по стоимости, не включающей сумму налога.

    В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС, который нужно заплатить со стоимости подарков, рассчитайте так:*

    Подробнее о таком порядке расчета см.
    Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом «входного» НДС.

    Во втором случае (если в стоимости подарка нет «входного» налога) НДС рассчитайте со стоимости выданных вещей с учетом акциза и без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

    Бухгалтерский учет договора дарения

    • Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 98/2«Безвозмездные поступления»

    При принятии к учету этого основного средства следующая проводка:

    • Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    При принятии к учету нематериального актива следует проводка:

    • Дебет 04 «Нематериальные активы»
    • Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    В том случае, если вы решили использовать в своей деятельности подаренное основное средство или нематериальный актив, то его необходимо списать по мере его использования, в этом случае его стоимость списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»: Бухпроводки по начислению амортизации По основным средствам и нематериальным активам по мере начисления амортизации.

    Отражение в учете списания объекта основных средств не зависит от даты государственной регистрации перехода права собственности на такой объект от организации-дарителя к новому собственнику. Вопрос Коммерческая организация «Синтез», в которой я работаю бухгалтером, безвозмездно передала физическому лицу Р. два токарных станка, которые учитывались в составе основных средств. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость станков составляла 325 тыс. рублей, а начисленная амортизация за период их эксплуатации — 250 тыс. рублей. На дату передачи оборудования их рыночная стоимость составила 90,5 тыс.

    Также организация может выдавать подарки детям сотрудников, например, к Новому году.

    Документальное оформление

    Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор организация вправе заключить как в устной, так и в письменной форме.

    Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

    • имущество стоимостью более 3000 руб.;*
    • недвижимое имущество.

    Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ.

    Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка*

    Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам (или их детям), спишите на основании первичных документов на их отпуск.

    Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (формы № М-15), приказы на отпуск и т. д. (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

    Кроме того, для того чтобы организовать контроль за получением подарков, можно вестиведомость их выдачи. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет.

    В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки:

    Дебет 73 Кредит 50-3 – списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам (детям сотрудников);

    Дебет 91-2 Кредит 73 – задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

    Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам*

    По приказу руководителя ЗАО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

    Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

    Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:

    Дебет 73 Кредит 41 – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам.

    Дебет 91-2 Кредит 73 – 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

    С.В. Разгулин

    заместитель директора департамента налоговой

    и таможенно-тарифной политики Минфина России

    2.

    Рекомендация: Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику подарка. Организация применяет общую систему налогообложения

    НДФЛ и страховые взносы

    Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, со стоимости подарков, превышающих 4000 руб., удержите НДФЛ* (п. 1 ст. 210, п. 28 ст.

    НДС. Так как я пока большого опыта бухгалтерской работы не имею, хотелось бы перепроверить себя. ПБУ 6/01, выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи.

    Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса. Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно п.
    3 ст. 167

    НК РФ, отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью — с момента госрегистрации. Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью.

    А из этого следует, что, согласно пп.

    12 п. 3 ст. 149 НК, предприятие освобождается от начисления НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК, списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.

    Налог на имущество Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, обложению налогом на имущество подлежит любое имущество юридического лица, состоящее у него на балансе как основные средства предприятия. Примечательно, что налогообложению подлежит не только состоящее на праве собственности имущество, но и блага, находящиеся в доверительном управлении, временном владении и т.д.

    К сведению Согласно п. 29 ПБУ 6/01, при совершении юридическим лицом дарения подаренный объект признается выбывшим, и, следовательно, должен быть исключен из бухгалтерского учета.

    НДС 900 руб.).Дебет Кредит Сумма Операция Приобретение подарка 10 60(76, 71) 5 000,00 Оприходован подарок сотруднику (по стоимости без НДС) 19 60 9 00,00 Отражен «входной» НДС 68/НДС 19 900,00 «Входной» НДС принят к вычету Передача подарка сотруднику 73-3 10 5 000,00 Выдан подарок сотруднику 91-2 73-3 5 000,00 Стоимость подарка, выданного сотруднику, списана на прочие расходы 70 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с доходов сотрудника в виде подарка из суммы заработной платы (с учетом необлагаемой суммы 4 000): (5 900 – 4 000) х 13% 91-2 68/НДС 900,00 Начислен НДС со стоимости подарка, переданного сотруднику

    2. Подарком является денежная сумма 5 900 руб.

    Дебет Кредит Сумма Операция 91-2 73-3 5 900,00 Начислена денежная сумма, причитающаяся работнику в качестве подарка 73-3 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с суммы подарка 73-3 50 (51) 5 653,00 Выдан подарок работнику

    В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда».

    Итак, вручение подарков сотрудникам – процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. Однако для бухгалтера она кроет немало «подводных камней», с которыми, я надеюсь, Вам поможет справиться эта статья.

    ПБУ 18/02).

    Соответственно постоянные налоговые активы учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки».

    Проводки будут такие:

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68

    — отражено постоянное налоговое обязательство;

    Дебет 68 Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

    — отражен постоянный налоговый актив.

    Отражение ПНО в бухгалтерской отчетности

    ПНО и ПНА учитываются только в месяце совершения операции (п. 7 ПБУ 18/02), поэтому в бухгалтерском балансе они не отражаются.

    В отчете о финансовых результатах в строке 2421 «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается разность дебетового оборота по субсчету «Постоянные налоговые обязательства» и кредитового оборота по субсчету «Постоянные налоговые активы» к счету 99 «Прибыли и убытки».

    В бухгалтерском учете стоимость подаренного автомобиля отражается в составе прочих расходов:

    Дебет 91-2 Кредит 01

    — 300 000 руб.- списана остаточная стоимость автомобиля, подаренного сотруднику.

    В целях налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданного имущества в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитывается (п. 16 ст.

    Как подарить авто своему работнику

    Как известно, операции по безвозмездной передаче имущества с точки зрения налогообложения крайне обременительны для обеих сторон — и для дарителя, и для одариваемого.

    Реализация товаров на безвозмездной основе облагается НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества. Причем сумма начисленного НДС не учитывается при расчете налога на прибыль.

    Для работника безвозмездно полученное имущество будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Причем налоговая база по этому налогу определяется как рыночная стоимость имущества с учетом НДС, акцизов и налога с продаж (ст. 211 НК РФ) за минусом суммы «необлагаемых» доходов — 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

    Стоимость безвозмездно полученного имущества ЕСН не облагается (п. 3 ст. 236 НК РФ).

    Пример 10. ООО «Монада» подарило своему сотруднику легковой автомобиль, бывший в употреблении. Год приобретения автомобиля — 1998. Остаточная стоимость машины составляет 100 000 руб., а рыночная — 80 000 руб. (без учета НДС).

    Предположим, что бухгалтерская и налоговая остаточная стоимость транспортных средств совпадает.

    Сделка была оформлена как безвозмездная передача.

    В бухгалтерском учете ООО «Монада» были сделаны следующие проводки:

    Дебет 91-2 Кредит 01

    — 100 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;

    Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»

    — 14 400 руб. (80 000 руб.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *