Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Документирование услуг соронних организаций

документирование услуг соронних организаций

И стороны подписали документы, которые этот результат удостоверяют (ст. 720, 783 ГК).

О том, какими документами оформить выполнение работ, смотрите Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

В этой рекомендации мы рассмотрим, как правильно отразить выполненные работы (оказанные услуги) в бухгалтерском учете и при расчете налогов.

Бухучет

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому доходы и расходы, как правило, отражают на дату, когда подписаны документы по результату работ (услуг). Бумаги должны заверить как исполнитель, так и заказчик (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Ситуация: в какой момент отражать доход в бухучете, если услуги оказали в одном месяце, а акт составили и подписали в другом

Доход отражайте в периоде, в котором реально оказали услугу, независимо от даты акта.

В бухучете отражают факт хозяйственной жизни, а не факт подписания документа. И если услуга фактически оказана, например, в январе, то и отразить ее в бухучете нужно в январе. Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана.


С этой целью специалист необходимой квалификации обучает и инструктирует их по технике безопасности, предупреждению несчастных случаев. Нередко компании предпочитают передавать данные функции сторонним организациям. Это позволяет снижать расходы на выполнение обязательных работ.

Логистика

Если компании иногда требуются логистические услуги, выгоднее всего обращаться в автопарк, который содержит сторонняя организация.
Этот вариант окажется гораздо проще и дешевле, чем содержание необходимой техники, занятие всеми моментами, связанными с перевозкой, и наличие в штате собственного водителя.

ВЭД

Предприятию, экспортирующему и импортирующему товары редко или разово, удобнее обратиться к таможенному декларанту или в соответствующую стороннюю организацию, специализирующуюся на предоставлении данных услуг. Но если подобные сделки осуществляются на регулярной основе, то выгоднее нанять специалиста в штат.

Печатные услуги

В данном случае услуги сторонних организаций заключаются в изготовлении печатной продукции. При этом разрабатывается дизайн и печать бланков, сканируются и обрабатываются изображения макетов, выполняется офсетная или цифровая печать.

Рекламная деятельность

Какой бы деятельностью ни занималась компания, реклама является одной из самых важных составляющих для построения успешного бизнеса.

Вниманиеattention
Заполнение осуществляется или выбором значения из соответствующего справочника или простым вводом с клавиатуры числовых значений сумм.

После заполнения этих ячеек произойдет автоматический расчет в ячейках столбцов Сумма. %НДС. Сумма НДС и Всего.

Выберите значения счетов в оставшихся незаполненными ячейках столбцов Счет затрат. Счет затрат (НУ).

Откройте последовательно все оставшиеся вкладки документа, проконтролируйте автоматически введенные в них данные или вручную заполните нужные поля.

Проведите созданный документ, для чего нажмите на кнопку Провести (=j .


Документ будет записан в информационную базу, а также проведен.

Результат проведения документа вы можете всегда просмотреть в обработке Результат проведения документа. Чтобы просмотреть результат проведения документа, нажмите на кнопку Результат проведения документа Дкт.

В ходе создания документа по учету услуг сторонней организации необходимо выполнить еще одну операцию — сформировать документ по учету дополнительных расходов, связанных с услугами сторонней организации.

Чтобы создать новый документ, учитывающий дополнительные расходы, в окне документа Поступление товаров и услуг нажмите на кнопку Ввести на основании

и в открывшемся подменю выберите команду Поступление доп. расходов. Откроется окно документа Поступление доп.

Инфоinfo
К таковым относится:

  • Неверная оценка экономических показателей.
  • Неверный выбор исполнителя.
  • Неправильно составленный договор или незаключение договора как такового.

Рассмотрим эти ошибки подробнее.

Оценка экономии

Главная причина, по которой обращаются в стороннюю организацию, заключается в возможности сокращения расходов. Однако нередко неправильные расчеты приводят к увеличению расходов. Оплата сторонней организации может быть высокой, а качество работ, напротив, низким.


Чтобы не столкнуться с подобной ситуацией, следует провести мониторинг разных компаний и выбрать оптимальную по цене и качеству предоставляемых услуг.

Перед передачей задач сторонним специалистам следует изучить их рентабельность. Исполнителям нужно доверять выполнение только тех работ, которые при самостоятельном выполнении будет делать невыгодно.

Неверный выбор подрядчика

Подбирая исполнителя, нужно изучить его репутацию, отзывы от постоянных клиентов, период работы, степень квалификации работников, гарантии и иные показатели. Обязательно необходимо проводить инструктаж для сторонней организации.
Не стоит обращаться к тем, кто предлагает самые низкие цены на рынке. Вполне возможно, что результаты работы окажутся некачественными.

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость привлечения услуг сторонних организаций. Рассмотрим как правильно отражать услуги сторонних организаций в бухгалтерском учете, какие формируются проводки. Также изучим как учитывать затраты на услуги сторонних организаций на примере поступления услуг связи, услуг предпродажной подготовки и услуг по обслуживанию ККМ.

Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций

Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ).

Важноimportant
Надо понимать, что высококвалифицированный специалист за невысокую цены работать не будет.

Неверный договор или отсутствие договора

В договоре должны прописываться все моменты: и результат, и период исполнения, и цены, и ответственность сторон. Перед подписанием его обязательно нужно тщательно изучить. А от договоренности в устной форме вообще лучше отказаться.

Как выбрать

В деловых издательствах и аналитических центрах каждый год составляются рейтинги наиболее крупных компаний, которые выполняют те или иные работы, и ведется учет услуг сторонних организаций.

Помимо масштаба компании, учитывается их стабильность, исполнение обязательств, деловая репутация и иные показатели. В основном рейтинги составляются по отдельным видам услуг, например, по ведению бухгалтерского учета, оказанию юридических услуг и так далее.

Узнать, какую репутацию имеет та или иная крупная сторонняя организация, можно на онлайн-ресурсах IOAP (Международной ассоциации профессионалов аутсорсинга). Также информацию можно найти на российских профильных сайтах, появившихся в последнее время.

Подбирая компанию-исполнителя, стоит обратить внимание на наличие постоянных клиентов.

Кроме того, чем больший срок компания функционирует, тем больше вероятность получения качественных услуг. «Молодые» компании могут иметь недостаточно необходимых ресурсов для исполнения задачи.

Также не помешает посмотреть на отзывы о компании.

Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущих работ (услуг), в учете сделайте следующие проводки:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» – зачтена предоплата.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90).

Расходами будут:

— себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);

— расходы на продажу.

Их отражайте по дебету счета 90-2.

Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:

Дебет 90-2 Кредит 20 – учтена в составе расходов полная себестоимость реализованных работ (услуг);

Дебет 90-2 Кредит 26

– списаны общехозяйственные расходы (если они не учтены в себестоимости).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 90).

Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг

Как в бухучете отразить приобретение услуг сторонней организации

Затраты на приобретение услуг сторонних организаций отражайте, как и другие расходы, исходя из назначения подобных трат.

Акт сдачи-приемки выполненных работ – образец на 2018 г.».

Факт оказания услуг в строительстве подтверждает акт по форме КС-2.

Алгоритм заполнения данного документа приведен в статье «Акт приемки выполненных работ в строительстве – образец».

При оказании транспортных услуг компанией-перевозчиком помимо акта выполненных работ обязательно должны быть транспортные документы. К таким документам, в частности, относятся транспортные накладные.

ВАЖНО! С 2013 года унифицированные формы не являются обязательными к использованию, организации вправе разрабатывать их самостоятельно.

О порядке учета транспортных расходов подробно рассказано в публикации «Транспортные расходы отнесены на счет покупателя — проводка».

Итоги

Бухгалтерский учет услуг основывается на стандартах ведения бухучета. Методология учета специфична и зависит от конкретного вида деятельности компании-исполнителя.
Выручка от оказания услуг учитывается в составе доходов по обычным видам деятельности. Расходы фиксируются как издержки от обычных видов работ на счетах учета затрат.

Но Ваша проблема не решается только лишь выбором счета для учета затрат – необходимо обеспечить более оперативное поступление информации в бухгалтерию.

Для своевременного получения информации об услугах, реализованных заказчику и выполненных сторонними организациями, можно решить с помощью своевременного документирования операций. Ведь ч.1 и 3 ст.9 закона №402-ФЗ предусматривает, что каждая хозяйственная операция оформляется первичным документом, который составляется либо в момент совершения операции, либо сразу после ее совершения. Оформление документов 1 раз в месяц допустимо для длящихся договоров на оказание услуг, по которым оказание услуги осуществляется непрерывно, 7 дней в неделю и 24 часа в сутки – например, аренда, услуги интернет, услуги и связи, охрана и иные аналогичные услуги.

Из Вашего вопроса следует, что речь идет скорее о работах, чем об услугах, и их исполнение не осуществляется в непрерывном порядке. Поэтому такой вариант оформления документов – 1 раз в месяц — не соответствует требования законодательства в области бухучета. Например, с поставщиком услуг предусмотрите оформление документа, который мог бы составлять и подписывать на месте работник, выполняющий данную работу (оказывающий услугу).

Это может быть документ, не предусматривающий указание стоимости – только натуральные единицы измерения (ч.2 ст.9 закона 402-ФЗ).

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документ-основание 26 60 (или 76.05) Отражение стоимости полученной услуги (без НДС) Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный 19.04 60 (или 76.05) Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги 68.02 19.04 Сумма НДС принят к вычету 60 (или 76.05) 51 Оплата контрагенту за оказанные услуги Банковская выписка 90.02 26 Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж

Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документ-основание 91 60 (или 76.05) Отражена стоимость безвозмездно полученной услуги Договор на безвозмездное оказание услуг 60 (или 76.05) 91 Отражен доход от безвозмездно полученной услуги

Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Проводки по услугам полученным от сторонних организаций

Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.

Пример 1.

Приказ об учетной политике вступает в силу в году, следующем за годом его принятия.

Следовательно, приказ об учетной политике на 2001 год может быть утвержден не позднее 31.12.00.

Организация не может располагать информацией о всех клиентах, которые в 2001 году обратятся к ней за ее услугами. Это означает, что форма акта об оказании услуг будет принята организацией в одностороннем порядке.

В таком случае любой клиент, получивший такой акт, не может принять его как первичный документ, поскольку его форма не была утверждена им самим в приказе об учетной политике. Более того, она и не может быть утверждена им после 01.01.01.
Замкнутый круг.

Таким образом, для того чтобы создать по правилам бухгалтерского учета такой первичный документ, как акт об оказании услуг, необходимо со всеми потенциальными клиентами согласовать его форму до начала нового года и закрепить его в учетной политике всем одновременно. Но это, как вы понимаете, нереально.

Сказанное означает, что практически любой акт об оказании услуг не является первичным документом. В лучшем случае он является первичным документом для одной стороны — стороны, его выдавшей.

Но большинство бухгалтеров рассматривают акт об оказании услуг как первичный документ, служащий для отнесения на затраты расходов по оказанной услуге.

Кстати, если Вы заметили, это влияет и на форму диалога табличной части документа — свободного выбора счетов дебета в этом случае не предоставляется.

Если же документ «Услуги сторонних организаций» вводится автономно, то в нем существует возможность выбора как счетов дебета, так и счетов кредита (в этом случае выбор ограничивается 60-м и 76-м счетом).

Отсюда вытекает, что применять этот документ можно практически для оформления любых услуг, оказываемых нашей организации.

Приведем еще несколько примеров использования этого документа.

Учет расходов будущих периодов

Начисление РБП

Построение нашего учебного примера с привязкой к участкам учета, безусловно, нарушает некую логику нормального бухгалтерского процесса.

Учет услуг сторонних организаций

Документ «Услуги сторонних организаций» в изучаемой редакции 1С:Бухгалтерии стал достаточно многоцелевым. Мы уже сталкивались с этим документом, когда оформляли дополнительные услуги на приобретение объектов внеоборотных активов (аналогично это могло относиться и к НМА, материалам, товарам). В этом случае, когда документ вводится на основании какого-либо поступления, либо «привязывается» к такому документу во время заполнения диалога, то дебетовые корреспонденции его проводок напрямую зависят от документа-основания, то есть расходы в этом случае относятся на те же счета, что служат для учета приобретенных объектов учета.

Если услуги выполняются сторонними организациями, причем, некоторые из них требуют лицензии (в договоре в этом случае предусматривается использование третьих лиц), если первичные документы во время приходят не всегда, то необходимо организовать систему контроля за перевыставлением услуг и, на мой взгляд, при работе в 1с торговля идеально подходит сч.41. Прошу рассмотреть преимущества и недостатки каждого предлагаемого метода учета услуг сторонних организаций для продажи. Может быть вы предложите свою методику учета при продажах услуг сторонних организаций.

Ответ: Счет 41 предназначен, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, для учета товарно-материальных ценностей, приобретенных с целью дальнейшей перепродажи. Товар – это имущество организации. А услуги и работы не относятся к товарно-материальным ценностям.

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62 – отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1 – отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76) – отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51) – перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» – зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» – зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

Как отразить в учете реализацию работ, услуг

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда заказчик принял ее результат.

Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 44.01 60.01 52 500 Учтена стоимость оказанных услуг Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный 19.04 60.01 9 450 Учтена сумма НДС 68.02 19.04 9 450 Сумма НДС принята к вычету 90.07.1 44.01 52 500 Списаны издержки обращения на финансовые результаты Справка-расчет списания косвенных расходов

Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ

Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 руб.

По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации.

Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них.

Учет услуг у исполнителя

Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения. Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: ЕНВД или УСН. Наряду с ними может применяться и ОСНО.

  1. Учет доходов.

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности. Порядок ее учета регламентируется п. 5 ПБУ 9/99.

Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими:

  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация услуг.
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС.
  • Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списана себестоимость оказанных услуг.
  • Дт 50 (51) Кт 62 — услуги оплачены заказчиком.
  1. Учет затрат.

Бухгалтерский учет затрат у компаний, занимающихся оказанием услуг, имеет свою специфику, поскольку зависит от конкретного вида деятельности. Если компания занимается оказанием услуг, не требующих материальных вложений (например, информационных, аудиторских или им подобных), то все затраты собираются в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99).

Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч. То есть для оказания данных услуг организация не затрачивает материальных ценностей на производство каких-либо объектов.

В пункте 2 Постановления Министерства финансов Российской Федерации от 18.06.98 N 27н “Об утверждении Порядка поэтапного введения в организациях независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации” сказано, что начиная с 1 января 1999 года первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997-1998 годах по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

На сегодняшний день унифицированная форма акта об оказании услуг не утверждена.

Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” организация имеет право утвердить в своей учетной политике “формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности”.

Но акт об оказании услуг является документом двухсторонним, следовательно, его форма должна быть утверждена одинаковой у обеих организаций, которые его подписывают.

Но реализовать практически это невозможно по следующим причинам.

Предположим, что организация приняла решение утвердить форму акта об оказании услуг в приказе об учетной политике.

Как видно из вышесказанного, в ходе списания объекта основных средств могут возникнуть расходы и доходы, которые не связаны непосредственно с выбытием основного средства, но только косвенно. Доходы формируются в виде стоимости запасных частей и/или иных материалов, пригодных для дальнейшего использования либо реализации, а также в виде вторичного сырья (например, металлолом, ветошь). Ради получения этих доходов фирма готова понести оправданные расходы, которые связаны с осуществлением работ по демонтажу основного средства.

Наибольший интерес для нас сейчас представляют расходы, связанные с привлечением сторонних организаций при списании основных средств. Эти расходы, равно как и большинство других, признаются в том отчетном периоде, в котором возникают исходя из условий сделки. Следовательно, расходы по демонтажу выводимых из эксплуатации основных средств силами сторонней организации учитываются аналогично суммам недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, собственным затратам на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества и т.д.

Документально затраты оформляются главным образом актом по форме N ОС-4 (или N ОС-4а), где подобные данные вносятся в раздел «Сведения о затратах, связанных со списанием основных средств (автотранспортных средств), и о поступлении материальных ценностей от их списания».

В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

— результат выполнения работ имеет материальное выражение, поэтому исполнителю работ есть что передавать. По результатам выполнения работ составляется акт выполненных работ;

— результат оказания услуг нематериален, поэтому исполнителю нечего передавать. Услуга потребляется в процессе ее оказания. Стороны могут составить акт оказания услуг, который лишь подтверждает, что услуга фактически оказана.

Очень часто по факту оказания услуг составляют акт выполненных работ.

Данный документ не имеет никакой силы, поскольку изначально не соответствует существу отношений сторон.

См.

В карточке обычно указывают номер заказа, описание работ, срок, необходимый для выполнения заказа, а также количество единиц продукции, которое нужно произвести. Затраты по каждому заказу регистрируют по мере прохождения изделия по стадиям производства.

Прямые затраты, которые непосредственно связаны с выполнением заказа, отражайте по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами учета расходов. Чтобы обеспечить аналитический учет затрат, стоит открыть отдельные субсчета для каждого открытого заказа.

Назвать эти субсчета можно, например, по номерам заказов: «Заказ № 1», «Заказ № 2» и т. д.

Затраты отражайте следующим образом:

Дебет 20 Кредит 10 (70, 69, 60…) – учтены прямые затраты на выполнение производственного заказа.

Косвенные, то есть общепроизводственные и общехозяйственные, расходы накапливайте на одноименных счетах 25 и 26. В конце месяца, в котором был выполнен заказ, спишите эти суммы в дебет счета 20. При этом распределяйте данные расходы по каждому заказу пропорционально показателям, которые должны быть установлены в учетной политике для целей бухучета (п.

7 ПБУ 1/2008).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *