Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Как отражается в балансе списание кз на забаланс

как отражается в балансе списание кз на забаланс

Пленума Верховного суда РФ от 29.09.2015 № 43).

Второй критерий для признания дебиторки безнадежной — доказанная невозможность исполнить дебитором обязательство в случае:

  • ликвидации должника (ст. 417 ГК РФ);
  • исключения дебитора из ЕГРЮЛ после 01.09.2014, что приравнивается к ликвидации фирмы;
  • форс-мажора, ЧС (ст. 416 ГК РФ);
  • вынесения судом постановления о невозможности взыскать долг либо в случае отсутствия у должника имущества для взыскания (ст. 266 НК РФ).

ВАЖНО! Если деньги юрлицу или ИП должен другой ИП, то считать дебиторку безнадежной только потому, что должник-ИП исключен из реестра, нельзя — коммерсанты отвечают по долгам всем своим имуществом даже после окончания предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списать долг предпринимателя можно на общих основаниях либо в случае его смерти или по завершении процедуры банкротства.

Закрытый перечень критериев признания долга безнадежным установлен ст. 266 НК РФ и расширению для целей налогового учета не подлежит.

А вот в бухучете списать задолженность можно еще по одной причине — невозможность взыскания по мнению самого кредитора.


В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.

Рекомендуем вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности отдельно от остальных первичных документов.

Документы собраны, инвентаризация проведена, «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17 оформлен, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем. Составляем бухгалтерскую справку-расчет.

В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

  • В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности.

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва.

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.

Обратите внимание: Сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Как отражается в балансе списание кз на забалансовый счет

записи:

  • Дт 63, 91 Кт 62, 60, 58, 76 – признание ликвидированного долга безнадежным;
  • Дт 007 – учет безнадежного долга за балансом предприятия.

При этом данные по должникам и их долгам должны храниться в полном объеме 5 лет (или до момента изменения финансового положения должника), для чего и предназначен счет 007.

Помимо вышеперечисленных, выполняются также следующие записи:

  • Дт 50 – 52 Кт 62, 58, 60, 76 – получение долга от должника;
  • Дт 62, 60, 58, 76 Кт 91 – засчитывание суммы по долговым обязательствам в прибыль предприятия;
  • Кт 007 – удаление сведения о долговой сумме с баланса 007.

Запись о долге исключается с кредита 007, если истек 5-летний период или должник был ликвидирован.

Стоит отметить, что внесение записей по забалансовым счетам организаций по безнадежным долгам дебиторов происходит практически на каждом предприятии.

Эта информация дает возможность указывать любые операции, связанные с применением резервов и имущества не только дебиторами, но и сотрудниками организации.

Заключение

Итак, стоит закрепить основные положения рассмотренного материала.

При этом такие показатели постоянно контролируются, так как нередко положение должника изменяется в лучшую сторону и возврат средств происходит в срок.

В последнем случае записи переносятся на доходы предприятия.

Как отражается в балансе списание кз на забалансовом счете

Вниманиеattention
Поэтому решение о списании кредиторской задолженности с балансового учета должно приниматься в отношении той задолженности, погашение которой не приведет к выбытию активов, заключающих в себе полезный потенциал или экономические выгоды. В бюджетном учете кредиторская задолженность, независимо от того, возникла она в рамках доходных или расходных операций, списывается в кредит счета 1 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» (абзац 24 п. 78 Инструкции N 162н). Одновременно, задолженность учреждения, невостребованная кредиторами, отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

Инфоinfo
Задолженность учреждения, невостребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета. Если срок исковой давности истек и основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют, то списанную с баланса задолженность принимать к забалансовому учету не нужно. Основаниями для принятия решения о списании кредиторской задолженности с баланса являются: — неподтверждение ее кредитором по результатам инвентаризации (п.

371 Инструкции N 157н, смотрите также разъяснения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 10.06.2011 «Порядок списания кредиторской задолженности»); — истечение срока исковой давности.

Как отражается в балансе списание кз на забалансовых счетах

Общая характеристика забалансового счета Учет на забалансовом счете 007 Инвентаризация объектов, учтенных на счете 007 Итоги Общая характеристика забалансового счета В результате деятельности у организации появляются активы, которые ей не принадлежат, но числятся на период временного использования или хранения. Для учета подобного вида активов предназначены забалансовые счета. Их учет определен Планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Вывод При ликвидации организации отсутствуют объекты учета (долг, должник), подлежащие отражению на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», поэтому нет оснований для формирования соответствующих бухгалтерских записей.
Согласно п. 8 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 г.

  • Важноimportant
    Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

  • Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п.

В отличие от налогового учета, резерв по сомнительным долгам для бухгалтерских целей является на правом, а обязанностью организации при наличии сомнительной дебиторской задолженности. Поэтому если резерв по сомнительным долгам создавался, то безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет него, а не относится на прочие расходы. Однако нужно помнить, что в бухгалтерском учете за счет резерва можно списать только ту задолженность, которая участвовала в его формировании.
Дебет Кредит Содержание операции 1. Если резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете не создавался или если дебиторская задолженность, подлежащая списанию, не участвовала в его формировании 91-2 62, 60, 76 и др. Списана на прочие расходы безнадежная дебиторская задолженность 007 Сумма списанной задолженности отражена за балансом 2. Другими словами, «сортировка» имеющейся задолженности является функцией бухгалтерии, и именно бухгалтерия может выносить предложения по отнесению конкретной дебиторской задолженности к нереальной к взысканию на рассмотрение Комиссии для принятия соответствующего решения.Комиссия при принятии решения должна руководствоваться, прежде всего, нормами гражданского законодательства.
ГК РФ предусматривает следующие основания признания задолженности нереальной к взысканию:- истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);- прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст.

Главное предназначение забалансового счета 007 — учет информации о дебиторской задолженности, списанной в убыток и невозможной к возврату на текущий период.

В данном материале можно узнать, что собой представляет такой счет, как с ним работать, какая информация на нем собирается и в каких случаях ведется учет.

Подробнее о забалансовых счетах

В учете бухгалтера наравне с балансовыми счетами используется 11 забалансовых, в число которых входит и 007.

В целом предназначение любого забалансового счета – это хранение записей об активах, не принадлежащих конкретному предприятию, но временно имеющихся у него.

Наличие подобных записей в бухгалтерском балансе обусловлено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».

Регистры по сводкам и учетной политике также упрощены для записи, они указывают только на приход.

Практически каждое учреждение открывает забалансовый счет для внесения данных по тем или иным записям (квитанции, талоны ГСМ, билеты, дипломы и проч.), а также любых сведений, указывающих на возможность получения оплаты.

Предназначенная для указания на забалансовом счете сумма подлежит хранению на нем на протяжении 5-летнего периода после ее перевода с учетного баланса.

Нормативно-правовое регулирование

Согласно п.

Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

  • В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч. не покрытая за счет резерва).

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.

Обратите внимание:при наличии дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, во избежание налоговых рисков следует сначала провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).

В налоговом учете:

  • В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов.

Начислять страховые взносы на сумму списанного долга сотрудника не надо — такие суммы не относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако чиновники настаивают на уплате взносов (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985), арбитражная практика неоднозначна, возможны споры с проверяющими (постановление ФАС Поволжского округа от 17.12.2013 № Ф06-24/13 по делу № А65-4684/2013).

Еще один аспект, на который мы рекомендуем обратить внимание, — списание НДС при ликвидации безнадежных долгов. Нужно ли корректировать или восстанавливать сумму налога — узнайте из статьи «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

Аналитический учет по сч.
007 следует вести:

  • по каждому дебитору, задолженность которого была списана в убыток;
  • по каждому списанному долгу.

Сведения о дебиторке за балансом можно указать в пояснениях к бухотчетности (приложение 3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Итоги

За балансом дебиторская задолженность учитывается на сч.

Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что порядок списания задолженности, невостребованной кредиторами, органу местного самоуправления необходимо разработать и установить самостоятельно в учетной политике или в виде отдельного локального документа учреждения (п. 371 Инструкции N 157н). В рамках данного документа рекомендуется также утвердить порядок контроля за наличием кредиторской задолженности — как одного из элементов внутреннего контроля. Списание кредиторской задолженности должно быть своевременным и обоснованным. Несвоевременное списание кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, может привести к существенному искажению показателей бюджетной отчетности. В свою очередь, обоснованность списания кредиторской задолженности устанавливается комиссией (инвентаризационной комиссией) (п. 371 Инструкции N 157н). Основной критерий списания кредиторской задолженности с баланса — задолженность не является обязательством. Такое требование согласуется с положениями Закона N 402-ФЗ: на балансе учреждения госсектора подлежит отражению не вся задолженность перед юридическими и физическими лицами, а лишь та, которая относится к обязательствам. Согласно п. 39 СГС «Концептуальные основы…» для целей бюджетного учета обязательством признается задолженность, возникшая в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, погашение которой приведет к выбытию активов, заключающих в себе полезный потенциал или экономические выгоды.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *