Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Компания импортер утилизация бракованного товара ндс

компания импортер утилизация бракованного товара ндс

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ, в том числе при возврате принятых на учет товаров.

В рассматриваемой ситуации организация фактически не возвращает (не передает) принятый на учет бракованный товар иностранному поставщику, а утилизирует этот товар на территории РФ.

На основании изложенного можно сделать вывод, что при утилизации данного товара у организации не возникает реализация для целей НДС и ей не следует составлять счет-фактуру и начислять НДС.

В то же время, утилизируя товар, организация не использует его в операциях, облагаемых НДС. В связи с этим, учитывая положения п. 2 ст. 171 НК РФ, полагаем, что при утилизации товара организации следует восстановить принятый к вычету «ввозной» НДС по нему.

Косвенно данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66, в котором при утилизации покупателем принятого на учет некачественного товара, полученного от российского продавца — налогоплательщика НДС, финансовое ведомство рекомендует покупателю не выставлять счет-фактуру, а продавцу оформить для покупателя корректировочный счет-фактуру, в котором указать количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров и их стоимость до и после утилизации. Соответственно, на основании пп. 4 п. 3 ст.


Инфоinfo
Поэтому налогоплательщику всё еще приходится самостоятельно принимать решение о том, восстанавливать налог в такой ситуации или нет, в зависимости от его готовности к налоговому спору.

Это значит, что у осторожного налогоплательщика на дату списания товара будут возникать проводки:

  • в части восстановления суммы налога:

Дт 19 Кт 68;

  • и по его списанию в прочие расходы:

Дт 91 Кт 19.

Налог следует восстановить по ставке, указывавшейся в документах поставщика, применив ее к учетной стоимости списываемого товара.

Но мы считаем, что лучше не перестраховываться. Ведь вероятность получить судебное решение в свою пользу очень высока.

Итоги

Вопрос об обязательности восстановления НДС по списываемому товару всё еще может решаться контролерами и судами по-разному.


Налогоплательщикам, желающим избежать споров при проверках, безопаснее восстановить НДС при списании товаров.

Компания импортер утилизация бракованного товара ндс

Примером таких решений могут служить постановления ФАС:

  • Центрального округа от 24.02.2016 № Ф10-43/2016;
  • Уральского округа от 08.02.2016 № Ф09-203/16;
  • Северо-Кавказского округа от 07.05.2014 № А32-18211/2012;
  • Северо-Западного округа от 03.02.2014 № А42-74/2013;
  • Московского округа от 25.12.2013 № А40-34818/13;
  • Восточно-Сибирского округа от 05.03.2013 № А19-1816/2012;
  • Московского округа от 27.12.2012 № А40-120001/11-20-499;
  • Уральского округа от 19.10.2011 № Ф09-6671/11.

Неоднократно такой подход был поддержан и Высшим арбитражным судом, что отразилось в решениях:

  • от 19.05.2011 № 3943/11;
  • от 21.10.2009 № ВАС-13771/09;
  • от 21.06.2007 № 7016/07;
  • от 23.10.2006 № 10652/06.

Возможные варианты поведения налогоплательщика

Несмотря на то, что в вопросе о восстановлении НДС по списываемому товару, чиновники вроде бы определились, полностью исключить возникновение разногласий с контролерами при проверках нельзя.

В случае если обстоятельство, указанное в пункте 3 настоящей статьи, наступило в отношении условно выпущенных товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 126 настоящего Кодекса, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размере сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, не уплаченных при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления в связи с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов. Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в отношении указанных товаров уплате не подлежат.

6.
В случае если обстоятельство, указанное в пункте 3 настоящей статьи, наступило в отношении продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, ввозные таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины подлежат уплате в размере сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, которые подлежали бы уплате, как если бы иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и использованные для изготовления продуктов переработки в соответствии с нормами выхода продуктов переработки, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Вниманиеattention
Кроме того, принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения налогоплательщиком убытка как результата финансовой деятельности за отчетный (налоговый) период (п. 8 ст. 274 НК РФ) (письмо Минфина России от 27.10.2005 N 03-03-04/4/69, постановление Девятнадцатого ААС от 27.07.2016 N 19АП-2448/16)*(2). Вместе с тем перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (пп.

49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265

НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 15.11.2012 по делу N А40-34482/151-160). Таким образом, полагаем, что затраты, связанные с утилизацией бракованных товаров, можно учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли, но, учитывая позицию финансового ведомства, не исключён риск налогового спора, и право на признание расходов придется отстаивать в суде.

Документальное оформление

Как указывалось выше, расходы в виде стоимости бракованных товаров, а также расходы, связанные с их утилизацией, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы надлежащим образом документально подтверждены в соответствии с п.

1 ст. 252 НК РФ.

Некачественный товар обнаружен после принятия его на учет и до реализации товара покупателям. Планируется заключить дополнительное соглашение к контракту о возмещении поставщиком возникших убытков.

Недостачи отражаются на счете 94, брак — на счете 41. Поставщик готов компенсировать убытки кредит-нотой, то есть эта сумма учитывается как предоплата по следующей поставке товара.

Как отразить это в бухгалтерском учете, нужно ли использовать счет 76.2 «Расчеты по претензиям»? Как отразить указанные операции в налоговом учете (налог на прибыль)? При списании недостачи на убытки (счет 91.2) НДС, уплаченный на таможне, и ранее принятый к вычету, восстанавливался. Верно ли это?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов.

При этом организация вправе уменьшить эти доходы на стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным оформлением.

Организация не обязана восстанавливать сумму НДС, ранее возмещенную по бракованным товарам.

НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Принимая во внимание, что перечень прочих и внереализационных расходов открыт (пп.
49 п. 1 ст. 264

Важноimportant
НК РФ и пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), полагаем, что организация вправе учесть в расходах (убытках от списания) стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным оформлением.

Косвенно данную точку зрения подтверждает и письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 N 20-12/115051, в котором московские налоговики отметили, что убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости возвращенного им некачественного товара, по которому претензии поставщику этого товара не предъявляются, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не удовлетворяют принципам признания расходов, предусмотренным ст.


252 НК РФ.

А так как в рассматриваемом случае Ваша организация предъявляет претензию поставщику, то согласно логике налогового органа убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости некачественного товара, принципам признания расходов, содержащимся в ст. 252 НК РФ, удовлетворяют.

НДС

Пункт 2 ст.

На наш взгляд, в анализируемой ситуации такими документами могут выступать: — акты о проведении инвентаризации; — акт о выявленных недостатках по качеству товара; — акт экспертизы; — претензии к организации с требованием о замене некачественного товара; — выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; — договор на утилизацию товара, к которому необходимо приложить лицензию исполнителя на право производить данные виды работ, акт выполненных работ и оказанных услуг*(3).

Бухгалтерский учет

С учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, в рассматриваемой ситуации при списании расходов, связанных с утилизацией бракованных товаров, в бухгалтерском учете организации могут быть сделаны следующие записи: Дебет 94 Кредит 41 — списана стоимость бракованных товаров; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 — указанная сумма списана на прочие расходы; Дебет 91 Кредит 44 (Кредит 60) — списаны затраты, связанные с приобретением и утилизацией бракованного товара. В заключение обращаем внимание, что выраженные в настоящей консультации точки зрения являются нашим экспертным мнением, которое может не совпадать с мнением других специалистов, в том числе и налоговых органов.

Например, по мнению Минфина России, выраженном в письме от 24.12.14 N 03-03-06/1/66948, достаточным документальным подтверждением понесенных налогоплательщиком расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности является представление налогоплательщиком следующих документов: — акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (окончание срока годности); — акты приемки товаров при их возврате; — акты о проведении инвентаризации; — акты уничтожения некачественной продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения; — выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением (постановление ФАС Московского округа от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2).

НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 3000 руб. – принят к вычету НДС.

В ноябре 2008 г. магазин снимает с продажи 60 упаковок масла из-за того, что истек срок его годности и в целях утилизации передает его оптовику. Бухгалтер магазина выписал для ЗАО «Оптовик» накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру.

Просроченное масло оптовик предполагает реализовывать зверопитомнику.

Бухгалтер ООО «Розничный магазин» сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 41

– 1800 руб. (30 руб. х 60 уп.) – снято с продажи просроченное масло;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

– 1980 руб. (33 руб. х 60 уп.) – реализовано просроченное масло;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68

– 180 руб. (3 руб. х 60 уп.) – начислен НДС с выручки от реализации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 1800 руб. – списана учетная стоимость просроченного масла.

Бухгалтер ЗАО «Оптовик» запишет:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – оприходовано масло с истекшим сроком годности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 180 руб. – отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 руб. – зачтен «входной» НДС.

Возврат проблемами чреват?

Итак, покупатель по соглашению с поставщиком возвращает (Подробная статья о нюансах возврата была опубликована в журнале «Актуальная бухгалтерия» № 5, 2008), а фактически продает ему просроченные нереализованные товары.

Условиями помещения товаров, указанных в подпунктах 1-5 пункта 2 статьи 238 настоящего Кодекса, под таможенную процедуру реэкспорта являются:

1) соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 настоящего Кодекса;

2) представление таможенному органу сведений об обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию Союза, вывоза товаров с таможенной территории Союза, которые подтверждаются представлением таможенных и (или) иных документов либо сведений о таких документах.

2. Условиями помещения товаров, указанных в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 238 настоящего Кодекса, под таможенную процедуру реэкспорта являются:

1) помещение товаров под таможенную процедуру реэкспорта в течение 1 года со дня, следующего за днем их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) представление таможенному органу сведений об обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию Союза, неисполнении условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, использовании этих товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которые подтверждаются представлением таможенных и (или) иных документов либо сведений о таких документах.

Просроченные товары или товары без обязательного указания срока годности могут быть возвращены поставщику, утилизированы либо уничтожены.

О нюансах учета НДС при возврате товаров поставщику читайте в статье . ВАЖНО! Если товары не возвращаются поставщику, то по ним понадобится заключение соответствующего органа госнадзора (санитарного, ветеринарного, товароведческого и т.
п.) о том, что с этими товарами следует сделать.

Уничтожать без экспертной оценки допускается: пищевую продукцию, которая имеет явные признаки порчи и может быть опасна при употреблении; товары,

Не годен! Как утилизировать испорченный товар?

Просроченные товары следует изъять из оборота, а затем либо вернуть поставщику, либо уничтожить, либо утилизировать.

Последнее возможно, если на то есть соответствующее заключение экспертизы. Она проводится органами государственного надзора. Уничтожению без проведения экспертизы подлежат просроченные: пищевые продукты, которые имеют явные признаки недоброкачественности и представляют в связи с этим непосредственную угрозу жизни и здоровью человека (п.

1 ст.

25 Федерального за­кона от 02.01.2000 г.

№ 29-ФЗ), лекарства. Они ­подлежат изъятию из обращения и последующему уничтожению в полном объеме (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 03.09.2010 г.

№ 674) и другие товары.Порядок документального оформления изъятия товаров, их утилизации или уничтожение фирма устанавливает самостоятельно.

Однако если принять во внимание Перечень товаров длительного пользования, в том числе комплектующих изделий (деталей, узлов, агрегатов), которые по истечении определённого периода могут представлять опасность для жизни, здоровья потребителя, причинять вред его имуществу или окружающей среде и на которые изготовитель обязан устанавливать срок службы, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.06.97 N 720, согласно которому электробытовые товары (кроме элементов и батарей первичных), бытовая радиоэлектронная аппаратура, бытовая вычислительная и множительная техника относятся к товарам, которые по истечении определённого периода могут представлять опасность для жизни, здоровья потребителя, причинять вред его имуществу или окружающей среде, то расходы на утилизацию данных товаров в случае неустранимого брака, по нашему мнению, могут считаться экономически обоснованными. Кроме того, распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 N 2970-р утвержден Перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, в который в том числе входит электробытовая техника*(1). При этом экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, то есть обусловленностью экономической деятельности налогоплательщика.
В рассматриваемой ситуации контрагент покупателя – иностранная организация, поэтому счет-фактуру на стоимость таких услуг оформите в одном экземпляре и зарегистрируйте в книге продаж.

Бракованные товары, которые покупатель уничтожил, не могут быть использованы в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, права на вычет у организации нет (письмо Минфина от 05.09.2016 № 03-07-08/51648).

Поэтому покупатель должен восстановить принятую к вычету сумму «таможенного» НДС. Сделать это нужно в том квартале, когда подписан акт об утилизации товаров (подп.

2 п. 3 ст. 170

НК). Для этого зарегистрируйте в книге продаж таможенную декларацию, по которой организация уплатила налог и поставила его к вычету (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Порядок уплаты НДС в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещаются ввозимые товары

Таможенная процедура, под которую помещаются ввозимые товары Порядок уплаты НДС Основание Реэкспорт НДС платить не нужно. Суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию России, возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством России и Таможенного союза

подп.

3 п. 1 ст. 151 НК

подп. 2 п. 2 ст. 151 НК

ст. 238–242 ТК ЕАЭС

ст. 177 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ

Беспошлинная торговля НДС платить не нужно

подп. 3 п. 1 ст. 151 НК

ст.

Вопрос: Организация приобрела импортное основное средство, оплатило НДС таможне при ввозе. Основное средство было оприходовано и учтено на счете 08.

Был обнаружен брак и выставлена претензия поставщику. Поставщик согласился и вернул денежные средства. Организация должна восстановить уплаченный таможне НДС, отразив декларацию в книге продаж.

Имеет ли право организация вернуть НДС в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ (подп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ и ст.301 Таможенного кодекса Таможенного союза), если по условиям доп. соглашения основное средство не возвращается поставщику, а утилизируется на территории РФ? Мы не возвращаем товар!

Ответ: В пп.2 п.2 ст.151 НК РФ речь идет о возврате налогов при вывозе товаров в режиме реэкспорта.

Порядок применения данного таможенного режима рассмотрен в ст.238-242 ТК ЕАЭС. Так, в пп.6 п.2 ст.238 ТК сказано, что режим реэкспорта может применяться в отношении товаров, которые были поставлены с нарушением условий договора (в т.ч.

– несоответствие по качеству). Однако в пп.1 ст.242 ТК ЕАЭС буквально сказано, что: «.

НК РФ).

В качестве первичного документа в данном случае может выступать кредит-нота.

Таким образом, хотя в рассматриваемом случае возврат импортного товара организация не осуществляет, в случае, если она решит не восстанавливать налог, приходящийся на бракованную часть товара, весьма вероятно, что такую позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Монако Ольга

1 апреля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возврат и утилизация бракованного товара

Возврат и утилизация бракованного товара

Опишите причину своей жалобы

Добрый день, наша организация осуществляет оптовую торговлю термосами. Бывают случай когда покупатель возвращает часть товара, как бракованный.

Сотрудники склада проверяют его на брак, и ту часть, которая может быть исправлена(заменены крышки термоса или резинки и прочее) возвращается обратно покупателю. Оставшаяся часть бракованного товара, подлежит сдаче в утиль. 1. Опишите подробно Какими документами необходимо оформить данные операции с поставщиком? Сдачу в утиль брака? 2.

Организация, находящаяся на ОСНО, занимается оптовой продажей импортной бытовой техники. Покупатели возвращают организации бракованные товары, которые скапливаются на складе.

Данные бракованные товары организация своим поставщикам не возвращает, их стоимость они не компенсирует. В данный момент организацией принято решение об утилизации бракованного товара сторонней организацией.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить списание товара? Нужно ли восстанавливать НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При списании и утилизации бракованных товаров организация не обязана восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету. Если организация примет решение о невосстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по бракованным товарам, подлежащим утилизации, претензии налоговых органов не исключены. При этом, учитывая положительную судебную практику, полагаем, что организация сможет отстоять свою позицию в суде. Затраты, связанные с утилизацией бракованных товаров, можно учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли, но, учитывая позицию финансового ведомства, не исключён риск налогового спора, и право на признание расходов придется отстаивать в суде.

Эту сумму «Гермес» уплатил на таможне и заявил к вычету в декларации по НДС за II квартал.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Товар оказался бракованным, поставщик признал это и готов вернуть средства за товар. Кроме того, возврат товара нерентабелен, поэтому принято решение о его утилизации за счет покупателя.

Стороны зафиксировали выявленные недостатки товара в акте и подписали соглашение об утилизации товара покупателем. Возвратную накладную и счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» не составлял.

Бракованные товары, которые «Гермес» уничтожил, не будут использованы в деятельности, облагаемой НДС.

Поэтому бухгалтер «Гермеса» восстановил сумму принятого к вычету НДС в периоде, когда подписан акт уничтожения товаров. Для этого он зарегистрировал в книге продаж таможенную декларацию, по которой уплатил НДС на таможне и принял налог к вычету.

Поставщик возместил покупателю стоимость бракованного товара с учетом таможенных пошлин – 575 910 руб. (477 425 руб. + 97 485 руб.) и оплатил расходы на утилизацию – 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.). Следуя письму Минфина от 14.03.2018 № 03-07-11/15622, на стоимость услуг по утилизации бухгалтер «Гермеса» составил счет-фактуру в одном экземпляре и начислил НДС в бюджет.

При этом возвращаемую продукцию приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел продукцию), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2011 № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 № 3-2-06/77).

Нужно ли восстанавливать «бракованный» НДС?

Специалисты налоговой службы считают, что если бракованная продукция не будет в дальнейшем реализована, то ранее принятый к вычету НДС в части, приходящейся на стоимость данного имущества, использованного в процессе производства бракованной продукции, должен быть восстановлен и уплачен в бюджет. В частности, такая точка зрения изложена в Письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29.

Восстановление осуществляется в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары приняты продавцом к учету. Регистрация счетов-фактур в книге продаж при восстановлении указанных сумм налога производится в порядке, установленном п.

НДС при возврате экспортного брака

Так, в финансисты рассмотрели аналогичную ситуацию в отношении экспортера, применяющего УСН.

Напомним, что лица, находящиеся на УСН, так же как и компании на общей системе налогообложения, являются плательщиками НДС при ввозе товаров на территорию РФ (п.

Однако в 2019 г.

N 5305 «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с упорядочением ответственности за незаконную торговлю» постановляю:

1. Принять к руководству и исполнению на территории Амурской области Временное положение о порядке утилизации продовольственных товаров ненадлежащего качества, с истекшим сроком реализации (приложение).

Уничтожаем продукцию с истекшим сроком годности

Если предприятие выявило продукцию с истекшим сроком годности, то ее стоимость и расходы на утилизацию можно учесть при расчете налога на прибыль.

К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 5 марта 2011 г. № 03-03-06/1/121. Но для этого нужно выполнить ряд условий.

Предприятия, производящие скоропортящуюся продукцию (хлеб, молоко и т.

Кроме того, предлагаемый подход согласуется с позицией Конституционного суда РФ, согласно которой обоснованность расходов, признаваемых в целях налогообложения, не может оцениваться с позиции их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (определения Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П и № 366-О-П).

Входной НДС по просроченной продукции, которая была выкуплена у покупателя, к вычету не принимайте. Это связано с тем, что организация выкупает ее не для перепродажи или переработки, а для утилизации (списания, уничтожения).

Такая операция не облагается НДС. Следовательно, не выполняется одно из условий, необходимых для принятия входного НДС к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Указанный порядок действует независимо от того, установлена действующим законодательством (договором с покупателем) обязанность по выкупу испорченной продукции или нет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 сентября 2010 № 03-03-06/1/587.

При этом сумма входного НДС увеличивает стоимость просроченной продукции (п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому она будет учтена в составе налоговых расходов в случае, когда обязанность по выкупу поставщиком продукции с истекшим сроком годности прямо предусмотрена в законодательстве (п.

1 ст.

Таким образом, если организация примет решение о невосстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по бракованным товарам, подлежащим утилизации, претензии налоговых органов не исключены. При этом, учитывая положительную судебную практику, полагаем, что организация сможет отстоять свою позицию в суде.

Смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.02.2006 N А05-7996/2005-29, где рассматривалась ситуация, аналогичная анализируемой.

Налог на прибыль

Статьей 252 НК РФ установлено, что обязательным условием для включения затрат в состав расходов, принимаемых при налогообложении прибыли, является их экономическая обоснованность, наличие подтверждающих документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ, и связь с деятельностью, направленной на получение доходов. Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письмах от 15.09.2011 N 03-03-06/1/553, от 20.12.2012 N 03-03-06/1/711, от 10.09.2012 N 03-03-06/1/477, расходы в виде стоимости товаров с истекшим сроком годности могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством.

Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.

Уничтожение и утилизация

Дo недавнегo вpемени пpи oбнаpужении некачеcтвенных тoваpoв или пocле иcтечения cpoка гoднocти pукoвoдители тopгoвых пpедпpиятий, как пpавилo, пpocтo пpедocтавляли в oтдел opганизаций пoтpебительcкoгo pынка oтчет o тoм, чтo тoваpы эти были уничтoжены таким-тo cпocoбoм.

Отсутствие контроля над торговыми предприятиями привело к тому, что многие организации стали относится халатно к данной процедуре, а некоторые компании производили уничтожение продукции с нарушением экологического законодательства.

Утилизация бракованного товара покупателем

Зачастую физический возврат брака экономически нецелесообразен, поскольку брак неисправим, а затраты на перевозку только увеличат суммы потерь, понесенных поставщиком. В таком случае бракованное изделие утилизирует продавец.

Естественно, если это просто вывоз твердых бытовых отходов, то о возврате товара и, как следствие, об обратной реализации говорить уже не приходится. На самом деле пункт 5 статьи 171 НК РФ допускает такой вариант развития событий, причем не лишая продавца права на вычет НДС.

По импортному контракту поступила бракованная продукция: учет и налогообложение

По импортному контракту организация закупает сувенирную продукцию. Участились случаи поставки брака, возникают недостачи. Акты приемки товара на складе (недостача) и акт комиссии о наличии брака оформлены.

В связи с этим, учитывая положения п.

Уничтожение бракованного товара за счет поставщика облагается НДС

Рубрики: Tags:

Подпишитесь на рассылку

  1. Бизнес
  2. Налоги
  3. Бухгалтерский учет и отчетность
  4. Кадры
  5. Право

НДС | 12:05 11 мая 2019 НДС НДС | 12:00 8 декабря 2019 НДС | 10:30 12 декабря 2019 НДС | 17:23 21 апреля 2019 НДС | 11:09 14 августа 2019 НДС НДС | 15:04 23 ноября 2019 НДС | 15:15 19 января 2019 НДС | 14:13 14 марта 2019 НДС | 11:00 19 апреля 2019 НДС | 11:45 25 мая 2019 НДС | 9:40 26 июня 2019 НДС | 11:15 7 августа 2019 НДС | 12:11 11 сентября 2019 Бухгалтерская отчетность 6-НДФЛ НДФЛ УСН Бухгалтерская отчетность НДФЛ Бухгалтерская отчетность

Можно ли предъявить НДС к возмещению по данному браку?

Можно ли учесть в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль стоимость бракованного товара при утилизации?

Впоследствии принятая к вычету сумма «таможенного» НДС не подлежит восстановлению. Стоимость бракованных товаров не может быть учтена организацией-покупателем в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Обоснование позиции: При рассмотрении вопроса о применимом к внешнеэкономическому контракту праве следует руководствоваться положениями раздела VI «Международное частное право» части третьей ГК РФ.

В соответствии со ст.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *