Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Письмо в налоговую о неприменении штрафных санкций образец

письмо в налоговую о неприменении штрафных санкций образец

Ходатайство в налоговую о снижении штрафа целесообразно подавать при наличии следующих обстоятельств:

  • совершение правонарушения в связи с тяжелыми обстоятельствами личного или семейного характера,
  • нарушение закона лицом, подвергшимся угрозам или принуждению с использованием материальной, служебной или иной зависимости,
  • тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физлица,
  • прочие обстоятельства, которые ФНС или суд посчитают обстоятельством, смягчающим ответственность. Например, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в декларации, заявив об этом в налоговую, это могут признать смягчающим его ответственность обстоятельством.

Как видим, данный список не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего.


НК РФ). В их числе: документы, которые представил сам налогоплательщик (налоговая и бухгалтерская отчетность, документы, прилагаемые к налоговой отчетности, и т.п.), и документы, которые налоговики специально истребуют или изымают в ходе проверки у налогоплательщика (ст. ст. 93 НК РФ) –это первичные бухгалтерские и налоговые документы, договоры, бухгалтерские и налоговые регистры и т.п.

Отсутствие документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, может повлечь привлечение организации к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета по п. 1 или п. 2 ст. 120 НК РФ. А в случае искажения налоговой базы организации грозит доначисление налогов, пеней и штрафа по п. 3 ст. 120 или ст. ст. 122, 123 НК РФ в зависимости от квалификации правонарушения.

Во избежание разногласий с налоговым органом налогоплательщикам еще на стадии проведения проверки и рассмотрения ее материалов (при подаче возражений) следует представлять налоговому органу необходимые документы и пояснения.

Необходимо пояснить, что при хранении документов налогоплательщикам нужно руководствоваться следующими правилами.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность, если они не указаны в Перечне сроков хранения, хранят пять лет (п. 1 ст.

Содержание:

Письмо в налоговую о неприменении штрафных санкций образец

Вниманиеattention
Рассмотрим при каких обстоятельствах подобное возможно.

При каких условиях можно подать ходатайство в налоговую

Подать ходатайство в налоговую можно при неправомерном привлечении к ответственности физических лиц и организаций, либо при наличии обстоятельств, смягчающих или исключающих вину.

Неправомерное привлечение к ответственности

Привлечь к ответственности налогоплательщика можно только на основаниях, предусмотренных кодексом и при установленном факте правонарушения. Нельзя при этом привлечь кого-то дважды за одно и то же налоговое правонарушение (п. 2 ст. 108 НК РФ).

  • Привлечение к ответственности не освобождает ни физическое лицо, ни организацию от уплаты причитающихся по закону налогов (сборов или страховых взносов). То есть надо заплатить все долги, не дожидаясь результатов расследования, по которым может быть назначено дополнительное наказание.
  • Презумпция невиновности действует и в налоговом законодательстве: налогоплательщик не может быть признан виновным, пока его вина не будет доказана.

При этом подозреваемое лицо не должно доказывать собственную невиновность. Налоговые органы обязаны собрать факты, доказывающие налоговое преступление.
  • Если сомнения в виновности привлеченного к ответственности лица так и не преодолены, данное лицо считается невиновным (п. 6 ст.
  • На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

    Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

    Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде.

    Не забываем указать обязательную информацию:

    1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
    2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
    3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
    4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
    5. Указание смягчающих факторов.
    6. Просьба о смягчении наказания.
    7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
    8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
    9. Печать учреждения, если таковая имеется.

    Скачать

    Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

    Составим документ на примере.

    ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля).

    Важноimportant
    КоАП РФ, размер штрафа может быть уменьшен до размера менее минимального, если усматриваются одно или несколько исключительных обстоятельств, которые связаны:

    1. С характером правонарушения и его последствиями.
    2. С личностью виновного.
    3. С имущественным положением виновного.

    При этом снижение наказания возможно только в том случае, если размер штрафа по статье КоАП РФ превышает 10 000 рублей. В конечном итоге размер наказания не может быть снижен до определенного предела — он не может быть ниже половины минимального размера штрафа по конкретной статье.

    Например, санкция статьи предусматривает штраф в размере 10 000 рублей. Если ходатайство удовлетворят, то назначат штраф в размере 5 000 рублей.

    Смягчающие обстоятельства, как основание для снижения размера штрафа по делу об административном правонарушении в пределах санкции статьи

    Штраф по КоАП РФ может быть снижен и в случае, если по делу установлено наличие смягчающих обстоятельств, перечисленных в ст.


    4.2 КоАП РФ.

    НК РФ).

    Таким образом основанием для подачи ходатайства или жалобы на действия работников налоговых органов может быть неправомерное привлечение лица к ответственности:

    • если нарушен протокол о привлечении к ответственности (отсутствие состава преступления и вины лица);
    • лицо уже привлекалось ранее по поводу данного правонарушения;
    • решение признать лицо виновным ИНФС приняла без достаточного количества фактов и при наличии сомнений;
    • при истечении срока давности;
    • если в момент правонарушения лицу не исполнилось 16 лет;
    • правонарушение произошло при операциях с имуществом, принадлежащим иностранным компаниям, задекларировавшим свои активы и счета (п. 2 ст. 109 НК РФ).

    Признание вины

    Виновным признается лицо, совершившее правонарушение:

    • умышленно, то есть с сознанием противоправности своих действий или наступивших последствий;
    • по неосторожности, то есть без осознания вины и тяжести последствий.

    Организация признаётся виновной, в зависимости от формы вины должностных лиц (представителей), допустивших преступное деяние или бездействие (ст. 110 НК РФ).

    Обстоятельства, исключающие вину при налоговом правонарушении

    К обстоятельствам, исключающим вину, на основании ст.

    Например, если нарушитель не может оплачивать штраф, ввиду сложного материального положения, целесообразно приложить справку 2-НДФЛ о доходах; данные о детях, находящихся на иждивении; сведения о кредитных и иных долговых обязательствах, и иные.

    Содержание ходатайства может быть следующим:

    1. Информация о рассматриваемом деле: статья КоАП РФ или НК РФ, обстоятельства совершения нарушения.
    2. Ссылка на нормы законодательства, содержащие основания для уменьшения штрафа (мы изложили их выше).
    3. Просьбу о снижении штрафа, сумму штрафа, которую желает оплатить заявитель ходатайства.
    4. Подпись заявителя.

    Можно ли подать ходатайство о рассрочке штрафа и как это сделать?

    Ходатайство о рассрочке уплаты штрафа может быть подано как по делу об административном правонарушении, так и по налоговому делу. По административному делу оно подается на основании ст. 31.5 КоАП РФ, а по налоговому – на основании ст. 64 НК РФ.

    По КоАП РФ штраф может быть уплачен с рассрочкой на срок до 3 месяцев. При удовлетворении ходатайства о рассрочке в постановлении указывается, что предоставлена рассрочка, сумма ежемесячного платежа и срок рассрочки.

    Что касается налоговых правонарушений, то возможность рассрочки уплаты штрафа предусмотрена ст.
    64 НК РФ.

    Подробнее об этом читайте в нашем материале.

    Таким образом, ходатайство о снижении размера штрафа, как и ходатайства о рассрочке штрафа, могут быть написаны в произвольной форме. В документе необходимо указать основания, по которым штраф подлежит уменьшению. Образец ходатайства можно скачать по ссылке ниже.

    Документы для скачивания

    Ходатайство по налоговому правонарушению

    Ходатайство по административному правонарушению о снижении штрафа

    zakoved.ru

    Заявление в налоговую инспекцию об уменьшении суммы штрафа

    Очень часто налоговые проверки заканчиваются для рядовых налогоплательщиков и юридических лиц наложением штрафов.

    В ряде случаев штрафные санкции могут быть снижены, однако для этого необходимо соблюдение определенных условий. Разберемся, каким образом можно уменьшить финансовые потери.

    Налоговые правонарушения

    Приведем наиболее часто встречающиеся нарушения налогового законодательства:

    Налоговое правонарушение

    Нормативное регулирование

    Несвоевременность подачи налоговой декларации. Величина штрафных санкций зависит от срока задержки.
    В ряде случаев факт непредставления документов в нужный срок не зависит от налогоплательщика (задержка доставки декларации, необходимость в дополнительных расчетах и т.д.).

    Налоговый кодекс РФ, статья 119

    Допущение ошибок при составлении отчетности.

    Формально такая возможность закреплена в ст. 122 НК РФ.

    Основания для смягчения штрафа

    Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:

    • общие;
    • для граждан;
    • для организаций;
    • для ИП.

    Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно.
    К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.

    Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:

    • критические обстоятельства;
    • угрозы и принуждение;
    • бедственное положение;
    • иные факторы.

    К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.

    Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег.
    К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации.

    Необходимо перечислить все обстоятельства, которые могут смягчить наказание, и по возможности приложить документацию, подтверждающую их.

    Например, при подаче ходатайства о снижении штрафных санкций за правонарушения, предусмотренные НК РФ, можно приложить документы, подтверждающие:

    • неустойчивое финансовое состояние организации или затруднительное финансовое положение гражданина;
    • несвоевременную уплату денежных сумм контрагентами;
    • надлежащее исполнение налоговых обязанностей данным лицом в предыдущие периоды и т. д.

    В остальном такое ходатайство, подаваемое в рамках того или иного судебного процесса, по структуре похоже на иные виды заявлений и, помимо стандартной «шапки», должно содержать также:

    • описание обстоятельств совершения правонарушения, за которое назначен штраф;
    • ссылки на соответствующие нормы закона (например, ст. 112, 114 НК РФ, ст. 4.1–4.2 КоАП РФ и т. д.);
    • ссылки на подходящую судебную практику, т. к.

    НК РФ, штраф может быть уменьшен в два раза, если найдётся хотя бы одно смягчающее обстоятельство.

    • И наоборот, наличие такого отягчающего обстоятельства, как рецидив налогового правонарушения, карается увеличением штрафа на 100%, то есть также в два раза.

    Срок давности налоговых правонарушений

    Налоговый правонарушитель не может быть привлечён по закону к ответственности, если с момента правонарушения прошло три года (ст. 113 НК РФ).

    Срок давности применяется ко всем правонарушениям, кроме:

    • грубого нарушения правил учета доходов/расходов: отсутствие счетов-фактур, неправильный бухгалтерский учёт материальных и нематериальных активов, денежных и финансовых средств (ст. 120 НК РФ);
    • неуплаты налога или недоплата в результате неправильного вычисления или умышленного занижения налоговой базы (ст. 122 НК).

    При этом неуплата или недоплата налога не признается правонарушением для ответственного участника консолидированной организации, если ему были предоставлены неверные сведения для составления налогового отчёта.

    Течение срока давности налогового нарушения может быть приостановлено, если привлекаемое к ответственности лицо препятствовало проведению проверок со стороны налоговых органов.

    Возобновление течения срока давности происходит с момента исчезновения обстоятельств, препятствующих проведению проверок.

    Срок давности взыскания штрафа

    • Штрафы за уплату или неполную выплату налога в установленный налоговым законодательством срок, а также пени устанавливаются на основании ст. 46, 47 НК РФ.
    • Налоговые органы имеют право обратиться в суд, если налогоплательщик не уплатит налог, взносы, штрафы и пени в установленный срок (ст. 48 НК).

    Заявление в суд с просьбой взыскать неуплату может быть подано в течение 6 месяцев, после того как истёк срок исполнения обязательств погасить штраф (ст. 115 НК).

    Как составить ходатайство об уменьшении штрафа

    После получения уведомления из налоговой инспекции о наложении санкций в течение 10 дней физлицо или организация могут попросить (при наличии смягчающих обстоятельств) снизить штраф.

    Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

    Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

    Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

    Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ:

    1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
    2. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
    3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
    4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

    Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно.

    НК РФ, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

    Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

    Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

    При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

    Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

    Подача ходатайства

    Акт проверки можно и нужно обжаловать.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *